内卷下，审计机构如何当好资本市场“看门人”？

邓宇晨

2021-04-30 17:03:02

来源: 时代周报

对审计机构而言，真实就是生命

4月30日，沪深上市公司2020年年报和2021年一季报迎来收官。数据显示，截至4月30日，42家会计师事务所共为4281家上市公司出具财务报表审计报告。其中，有110家被出具带强调事项段的无保留意见，108家被出具保留意见，30家被出具无法表示意见。

会计师事务所与上市公司之间是一种特殊的关系：会计师事务所为企业服务，从企业处收取审计费用，形成雇佣关系。同时，会计师事务所也要发布审计报告，提示企业的经营风险，指出雇主的财务漏洞和缺陷，帮助市场和投资者把关。因此，审计机构也被称为是资本市场的“看门人”。

不过，这道“大门”却不是那么容易守住。有蝇营狗苟之徒忙着要通过这道“门”进行利益输送，以便达到自己的目的。

会计师们也会因此面临金钱与道德上的抉择，是选择蒙混过关还是公之于众，是选择留住客户还是维护公众利益。这些选择无时无刻不在拷问会计师们的良心。

上市公司的财务造假往往需要审计机构的配合。2019年，康得新造假案与康美药业造假案在资本市场上引发轩然大波。为何虚增如此多的利润却没看到审计机构的预警，背后的深层次原因值得思考。

2021年3月，因对康美药业的审计报告存在虚假记载，证监会对正中珠江罚款5700万元，创下审计机构被罚金额之最。对审计机构而言，真实就是生命。正中珠江的客户和员工纷纷“用脚投票”，导致这家曾是广东最大的会计师事务所如今仅剩2家A股年审客户。

诚然，会计师事务所并不是万能的。外部会计师无法揪出上市公司全部的财务问题，也会难以分辨精心伪装过的造假。同时，随着参与证券市场的审计机构增多，会计师事务所的“内卷化”也愈发严重，审计费用逐年降低，部分会计师事务所为了抢夺市场、留住客户，甚至会对上市公司的财务风险视而不见，从“看门人”沦为“放风者”。

要让审计机构发挥好自己的作用，在加大监管力度、完善相关法律法规的同时，也需要有关部门深入一线调研，了解行业现状，从根本上解决问题。除了要看到会计师事务所普遍面临的工作压力大、人员流动频繁等问题，避免行业恶性竞争外，还要强调审计机构对资本市场的重要作用，试行“错峰披露年报”制度以提升审计质量等。