监管之剑落下，昔日“人造钻石大王”豫金刚石，正在加速坠落。
5月8日，豫金刚石（300064.SZ）公告称，因公司存在多项违规，公司于5月7日收到深交所发布的《关于对郑州华晶金刚石股份有限公司及相关当事人给予纪律处分的决定》。经查明，豫金刚石及相关当事人存在以下违规行为：1、业绩预告、业绩快报披露不准确；2、违规对外提供财务资助。
对此，深交所对豫金刚石给予公开谴责处分，对豫金刚石董事长郭留希、总经理刘永奇、财务总监刘国炎给予公开谴责的处分。此外，深交所对豫金刚石时任财务总监张超伟给予通报批评的处分。
自业绩大变脸戏码上演之后，豫金刚石的财务问题愈发扑朔迷离。
4月30日，豫金刚石发布2019年年报和2020年一季报，令投资人大跌眼镜。
财报年报显示，2019年，该公司实现营业收入9.55亿元，同比下降22.96%，净利润亏损51.97亿元，同比暴跌5493.97%；2020年一季度，公司实现营业总收入1.04亿元，同比下降60.9%，实现归母净利润-5283.6万元，较上年同期由盈转亏，同比下降255.68%。
2019年年报指出，仅预计负债一项，豫金刚石便计提27.9亿元。
时代周报记者发现，多数预计负债并非上市公司直接资金需求导致，多数资金并未流向上市公司。计提预计负债的29个项目中，24项均为被担保方违约，公司承担连带清偿责任所致。
蹊跷的是，5月7日，豫金刚石一位人士告诉时代周报记者：“公司在收到法律文书之前，根本不知道有这些对外担保、对外借款的事。”
上述人士还透露，公司法人及实控人郭留希否认此类事项与其有关，并且郭留希已向公司出具承诺书，承诺对此类事项不知情。
据了解，郭留希确认合同上所签法人字迹确为其本人字迹，但其同时表示并非为其本人所签。
“郭留希怀疑是有人套打他的签字。”上述人士对记者说。
不过，资金流向似乎暗示着这一切或与郭留希有关。
时代周报记者调查发现，在借款主体为上市公司的项目中，部分资金流向郭留希或其关联企业，而没有还款的被担保方与郭留希则有着剪不清理还乱的联系。
“我们实施了检查凭证、函证、访谈等程序。仍无法获取充分适当的审计证据，以消除我们对管理层关联方关系识别的疑虑。”在对公司2019年年度审计报告给出非标意见中，豫金刚石年报审计机构亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）指出，“无法判断豫金刚石关联方关系和关联交易披露的完整性和准确性。”
为大股东埋单的冤大头
2010年，豫金刚石登陆A股市场。这家企业法人为郭留希。
郭留希通过个人持股及河南华晶超硬材料股份有限公司（以下简称“河南华晶”）持股，实际共持有豫金刚石23.91%的股份，为上市公司实际控制人。
上市至今，豫金刚石累计实现利润11.28亿元，而近52亿元的亏损，是其上市以来实现利润的4.6倍，同时也超过其市值。
截至2020年5月8日午间收盘，豫金刚石报2.07元，总市值仅24.95亿元。
此前，针对公司大规模亏损一事，深交所曾向豫金刚石下发关注函。
4月7日，豫金刚石回复深交所关注函（以下简称“回复函”）披露涉诉事项，并公布涉诉事项中的具体资金流向。
在上市公司计提预计负债的项目中，有5项直接为郭留希或河南华晶担保，但郭或河南华晶均未还付足额欠款，甚至零还款。
2017年5月5日，河南华晶因融资需求，将其持有的约1.85亿股股票收益权售予山西证券，同时，河南华晶亦将上述股份质押给山西证券，双方约定，届满之后河南华晶需要回购上述股份。
不过，公司回复函显示，河南华晶后来并未支付钱款用于回购这部分股票。
回复函显示，2020年初，郑州市中级人民法院做出一审判决，判令河南华晶向原告支付股票收益权回购价款、违约金等事项共计6.21亿元，同时，判令郑州高新科技企业加速器开发有限公司（以下简称“郑州加速器”）、郭留希承担连带保证责任，而上市公司则要承担差额补足责任。
其中，上市公司承担差额补足责任的依据是，2018年8月6日，上市公司向山西证券出具《承诺函》，承诺当河南华晶未履行上述合同约定的义务时，也未履行保证责任的情况下，山西证券有权要求上市公司补足郑州加速器保证责任中的不足部分。
有趣的是，尽管上市公司承担的是差额补足责任，但公司为此已全额计提这笔负债，共计约6.21亿元。
这意味着，河南华晶、郑州加速器以及郭留希不出一分钱。
时代周报记者查询工商资料获悉，郑州加速器早年是河南华晶的子公司。2016年7月，河南华晶将郑州加速器的股权转让给共青城千迪投资管理合伙企业（以下简称“千迪投资”）。
记者注意到，千迪投资工商信息中的曾用邮箱号码1419460600@qq.com，与西藏东恒康泰创业投资有限公司（以下简称“东恒康泰”）、西藏百源鑫茂农业科技有限公司（以下简称“百元鑫茂”）的曾用邮箱号码一致。
实际上，这两家公司的法人均是郭留希，尽管郑州加速器已转让至千迪投资，但两家公司是否均受郭留希控制暂无从得知。
针对该事项，豫金刚石在回复函中表示，暂时无法判断是否存在控股股东或实际控制人占用公司资金的情形，以及无法判断公司是否为控股股东或实际控制人违规担保。
此外，回复函显示，2017年7月12日，浙银信和与河南华晶签署《共青城千博投资管理合伙企业（有限合伙）之差额补足及收购协议》，约定对于浙银信和在合伙协议项下获得的门槛收益及出资款的返还，河南华晶承担差额补足义务。
同日，郑州华晶、郭留希与浙银信和签署《保证合同》。后因河南华晶未及时足额支付转让价款，郑州华晶、郭留希未按约定承担清偿责任，浙银信和提起诉讼。
尽管还未有审判结果，但豫金刚石已经为此计提1.39亿元的预计负债。
另一方面，郭留希的个人民间借款，似乎也要由上市公司埋单。
回复函显示，郭留希曾向张志军、田园园借款共计8000万元，上市公司为其担保，但郭留希仅部分还款，豫金刚石因此计提约7200余万元预计负债。
上述两项个人借贷，月息均为2%，年息24%。
对于此类预计负债计提的原因，上市公司在年报中称，公司是基于谨慎原则。
但这一说法，并未得到公司独立董事尹效华的认可。
尹效华在独立董事声明中表示，公司有谨慎性原则滥用的嫌疑，计提预计负债金额巨大，且恰当性理由不充分。
隐匿的关联关系
豫金刚石公布的计提预计负债事项中，有3笔资金的借款方并非大股东河南华晶或郭留希，资金最终流向河南华晶。不过，无论是借款方或是大股东、郭留希，最终无一方按期还款，上市公司为此计提预计负债4.67亿元。
2017年10月13日，郑州市晨熙家食品有限公司（以下简称“郑州晨熙家”）向郑州经久商贸有限公司借款8900万元，上市公司和郭留希为这笔借款担保。
仅看股权关系，作为借款方和被担保方的郑州晨曦家，似乎与河南华晶并无联系。
但按照豫金刚石在回复函中的说法，最终这笔共计8900万元的借款，其中有5298.53万元流向河南华晶。
剩余部分资金，流向康兆豫和任建凤二人，为此，公司计提5927.51万元预计负债。
另外，郑州晨曦家工商登记信息中的邮箱账号1286612317@qq.com，与前文提到的东恒康泰、百元鑫茂、河南清泓逸景商贸有限公司（以下简称“清泓逸景”）、西藏嘉达百汇创业投资合伙企业（以下简称“嘉达百汇”）等公司工商登记中的邮箱一致。
其中，东恒康泰、百元鑫茂两家公司的法人均为郭留希，清泓逸景、嘉达百汇两家公司的法人即为前文提到过的康兆豫。前述郭留希向张志军的借款最终流向便是清泓逸景。
囿于各种原因，时代周报记者暂时无法证实康兆豫、冯磊、郭留希等人之间的关系。
令人生疑的事项，非此一例。
2017年11月15日和11月16日，郑州元化企业管理咨询有限公司（以下简称“郑州元化”）与河南联创投资股份有限公司（现更名为“河南农投金控股份有限公司”，以下简称“农投金控”），分别向郑州木之秀商贸有限公司（以下简称“郑州木之秀”）借出1亿元，合计2亿元，豫金刚石和郭留希，则分别为上述债务承担连带保证责任。
然而，时代周报记者查阅回复函发现，这笔钱其实流向河南世纪天缘生态科技有限公司（以下简称“世纪天缘”）和河南华晶。
而且，借款到期后，木之秀并未足额还款付息。
作为担保方，豫金刚石为此计提2.42亿元。
郭留希曾是世纪天缘的股东，不过，2019年10月14日，郭留希退出世纪天缘。
另一事项同样与郑州木之秀有关。
回复函显示，2018年1月8日，郑州市联创融久小额贷款股份有限公司（以下简称“联创小贷”）签订《最高额流动资金借款合同》，联创小贷向郑州木之秀出借13750万元，但资金最终流向康兆豫、冯磊、郭留希、朱建杰等人。
由于上市公司为此借款担保，而计提1.66亿元预计负债。
吊诡的借款去向
除被担保方资金去向迷离，豫金刚石自身借款去向也颇为吊诡。
2017年12月13日，豫金刚石向牛银萍借款5000万元，河南华晶和郭留希为这笔借贷担保。
但是，从公司回复函中可以看出，这笔资金最终流向河南华晶，目前仍有2000万元本金未还，上市公司为此计提2815.19万元预计负债。
对此，豫金刚石在回复函中表示，截至目前，不存在控股股东或实控人占用公司资金的情形。
5月6日，汇业律师事务所高级合伙人、成都分所主任毕英鸷接受时代周报记者采访时指出，需要审核上市公司与股东河南华晶之间的关联交易是否严格履行法律法规及公司章程等规定的内部审议决策程序，是否就关联交易进行了完整、及时、准确的披露。
“这件事没有经过内部审议，公司直至收到法律文书时才知道有这回事，文书上写的，借钱的是公司，但这笔钱是直接打给河南华晶。”前述公司人士对记者说，“在披露的诉讼事项中，除了华晶精密相关事项经过内部审议外，其余都没有经过内部审议。”
吊诡的事不限于此。
回复函显示，在另一笔计提预计负债项目中，2018年12月27日，农投金控向郑州华晶出借1.35亿元，而这笔钱最终流向河南廉之久贸易有限公司（以下简称“廉之久”）。
工商资料显示，廉之久经营范围包括超硬材料及制品、光伏发电设备及配件、硅料硅片、第一、二、三类医疗器械、纸制品、金属制品等。
公司股东仅有两人，分别为刘春雷、周枫证，二人相关企业均只有廉之久一家公司，廉之久亦无任何关联企业，社保缴纳人数为0人。
工商信息显示，廉之久注册地址为郑州市二七区长江东路66号天地惠城1号楼2单元602室。
记者调查发现，该地点实际位于居民楼中。从门口向内看，室内没有家具，仅有一个酒架，放着白酒和红酒。
（上图为廉之久所在小区大门）
（上图为廉之久“房门”）
时代周报记者查询工商资料发现，工商登记中的联系电话与廉之久相同的企业高达130家，涵盖建筑、服装、百货、软件信息、商务服务等多个行业，其中，只有8家有社保缴纳记录。
值得注意的是，130家企业，尽管联系电话相同，但无一家法人重复。
“基本可以确定廉之久是空壳公司。”毕英鸷对时代周报记者分析道。
毕英鸷还指出，实践中，确实存在上市公司大股东或实际控制人使用其亲属名义注册一些空壳公司，并开立银行账户，这类公司几乎没有正常的业务，其存在的价值，就是在虚构经济业务造假过程中扮演客户或供应商的角色。“豫金刚石与河南廉之久之间的关系，还需要进一步核查才能确定。”
如果廉之久的确为空壳公司，那么谁是幕后操控者？其目的又是为何？
重重迷雾之中，豫金刚石将何去何从？时代周报将持续关注。
