个税改革推进 专家建议覆盖二孩与养老

对外经济贸易大学教授丁建臣向时代财经分析道，尽管目前专项扣除的教育、医疗、住房支出都和民生密切相关，但范围仍然过窄，尚未覆盖人口老龄化和二孩家庭这两个重点领域。

个人所得税法修正案草案19日已提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,值得关注的是，本次草案除了提出个税起征点由3500元提高至每月5000元，并将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税外，还明确提出，将增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金共5项与人民群众生活密切相关的专项扣除。

“以前个税设计更多是为了增加国家财政收入，在一定程度上忽视了民众纳税能力和税收负担。” 对外经济贸易大学教授丁建臣告诉时代财经，现在增加个税扣除这一全新的税改动作，主要是考虑到纳税人实际生活成本压力，对纳税人来说，扣除的范围越大、项目越多，纳税人就少交相应的税收。

现行的个税税率或有失公允

中国目前实行的是分类税制，将个人所得分为工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得等11种类，每一类都有不同的税率和级距。

不过，目前的税制虽然征收管理简便，却没有考虑相同收入的纳税人有着迥然不同的家庭支出和负担状况，这并不能真实反应纳税人的赋税能力。此外，中国区域经济发展也有不平衡之处，东部沿海地区在子女教育、老人赡养等方面的生活成本远高于中西部地区，全国“一刀切”的个税税率也有有失公允的可能性。

可以说，针对不同家庭、不同地区的纳税人，在税前进行必要的生活开支扣除，成了本次个税改革的创新之举。

其实，类似个税改革政策，近年来曾被多次提及。

早在2003年，十六届三中全会就曾提出过税收征管模式逐步向综合与分类相结合的政策方向，到了2013年的十八届三中全会上，进一步明确了建立分类与综合相结合的混合所得税改革目标。而在今年“两会”期间，李克强总理在政府工作报告中提出，“提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。”

在高层的频频关照下，中国的个税扣除，除了覆盖基本的五险一金外，也正在向其他领域延伸。

例如在2013年由财政部、人社部以及国家税务总局提出，个人根据国家政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。随后在2016年，于北京、上海、天津、重庆等31个城市实施商业健康保险个人所得税政策试点，试点地区个人购买符合规定的健康保险产品的支出，按照2400元/年的限额标准在个人所得税前予以扣除。

此外，从今年5月1日起，上海、福建和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点，政策规定，对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除。

但以推行最早的企业年金为例，截止2017年末，全国2907.23万户企业中，只有不到0.3%的企业建立企业年金。可以说，现行的费用扣除对一些保障居民收入的基本生活支出覆盖面并不大。

建议拓宽专项扣除覆盖面

个税专项扣除项目增多的背后，是近年来中国居民生活成本直线攀升，“教育贵”、“医疗贵”、“住房贵”等连续多年成为社会关注焦点的尴尬现实。

从教育支出来看，新浪教育此前发布的《2017中国家庭教育消费白皮书》显示，教育支出已占到家庭支出20%以上，其中，大学教育、学龄前教育支出接近家庭支出的30%。此外，央视财经曾报道，在车子、房子都已经提前解决的情况下，从怀孕到二孩7岁幼儿园毕业，一个北京家庭付出的费用大约是260万元。

从医疗支出看，根据国家统计局数据显示，城镇居民的医疗支出近年来呈现稳步增长，2013年至2016年，城镇居民人均支出从1136.1元增加到1630.8元。

而在住房方面，中国人民大学经济学院副院长陈彦斌指出，近年来中国家庭债务攀升速度明显加快，在最近四年里提高了15.8个百分点，而家庭债务过度集中在了房地产领域。

“目前专项扣除的教育、医疗、住房支出都和民生密切相关，如果税前不扣除，百姓多缴税，政府将来财政支出重点也会在上述民生项目，而税前扣除更能实实在在地让纳税人感受到税收的优惠。”丁建臣向时代财经分析道，不过在他看来，目前草案里提出的税前扣除的范围仍然过窄，尚未覆盖人口老龄化和二孩家庭这两个重点领域。

据全国老龄办最新数据，中国人口老龄化程度将持续加深，由于上世纪70年代以来独生子女较多，未来“四二一”的家庭结构将较为普遍，中国家庭养老正面临现实压力。与此同时，全面二孩实施已两年，人口出生率却不及预期。

“目前人口红利正在减少，丁克家族、双独家庭、失独家庭增多，养老成本居高不下的前提下，专项扣除也应该照顾到新生二孩和老年人的相关费用。”丁建臣说。

此外，广东技术师范学院经济学教授毕夫撰文指出，在明确专项扣除项目的同时，税前扣除应该制定一定比例的地区浮动机制，最大程度减少地区间个人所得税的赋税与生活成本的差异。”

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