时代·两会【观点】丨中国第一大税种要减税,规模有望达6000亿元

柳军
2019-03-05 16:36:42
中山大学岭南学院经济学教授林江在接受时代财经采访时表示,增值税是中国第一大税种,在“一税独大”的格局下,增值税减税需要政府下很大的决心。

增值税.jpg

图片来源:视觉中国

3月5日的十三届全国人大二会议开幕会上,国务院总理李克强在作政府工作报告时提到,2019年中国将实施更大规模的减税。

具体到增值税方面,李克强指出,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。

这是连续三年来,中国政府第三次稳步推进增值税改革。

在此之前的2017年7月,中国将原来增值税税率由17%、13%、11%、6%四档调整为17%、11%、6%三档,其中13%的税率并入了11%这一档。

随后,从2018年5月1日起,中国增值税标准税率出现了24年来的首次下调:17%一档降至16%,11%一档降至10%。据全国税务工作会议透露,在上述减税措施影响下,2018年5-12月,中国降低增值税税率减税约2700亿元,其中,制造业减税占35%。

增值税是中国的第一大税种,在全国税收中占比很大。时代财经梳理财政部数据发现,2018年全国税收收入15.6万亿元,其中增值税6.1万亿元,占税收收入比重高达39.3%。

“在这种‘一税独大的格局下,增值税改革对中国经济影响很大,减税需要政府下很大的决心。”中山大学岭南学院经济学教授林江此前在接受时代财经采访时表示。

那么,本次增值税税率调整,减税规模将有多大呢?上海财经大学公共政策与治理研究院助理研究员田志伟等人曾以2017年增值税收入来源进行计算,他们得出的结论是,若16%的税率降低一个百分点,则增值税税收变动1687亿元;若10%增值税税率每变动1个百分点,增值税则变动962亿元。照此估算,本次增值税减税规模可能高达约6000亿元。

可以肯定的是,目前增值税中制造业税率最高,本次增值税税率下调产生的减税效应,将极大地促进以制造业为代表的实体经济发展。

此外,需要强调的是,本次降低税率的政策并不是增值税改革的终点。

2019年政府工作报告中明确提出,增值税将继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。而2018年政府工作报告中也提出了“按照三档并两档方向调整税率水平”。这意味着,增值税还将迎来更大改变。

“增值税税率由四档变为三档是一个明显的进步,但依然是按照行业来衡量税率。现在一个企业集团内部的业务横跨多种行业,这时候该用哪一档税率呢?”林江告诉时代财经,按照行业制定的三档税率,一方面让议价能力弱的企业采用高税率缴税,这增加了企业负担;另一方面,部分行业之间存在交叉,这将扩大税务局的自由裁量权,也为部分企业提供了避税机会。

兴业证券研报指出,在2017年162个增值税征收国中,实行一档、两档增值税税率的国家占比分别为46.6%、31.1%,二者相加达到77.7%。这意味着,单一税率的现代增值税制度,或标准税率加一档优惠税率是国际主流。

“按照国际经验,增值税税率最好调整为一档,统一采取标准税率。”但林江认为,现在一下子变成一档标准税率不太容易,因此可以给高新技术企业等提供优惠税率,而对不符合优惠税率的企业,则按标准税率纳税。

随着增值税税率三档并两档的方向逐渐明晰,如何调整税率已成为业内关注的话题。安信证券研报分析提出的策略是,16%和10%两个档位的税率合并为12%的新税率,6%档保持不变;而国金证券则分析提出,16%档降至13%、10%档并入6%档。

不论如何调整,业内普遍认为,税率并档将带来新一轮减税。

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