增值税并档有望加速,降税空间最高达万亿

柳军
2018-10-31 15:40:58
中山大学岭南学院财税系主任林江告诉时代财经,对企业而言,增值税税率如果只减少1个百分点,则减税意义不大,但若降低2-3个百分点,则国家财政压力更大,减一个百分点的增值税率,对国家财政收入而言就是百亿甚至千亿的损失。

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来源:视觉中国

下半年以来,围绕减税释放出来的政策信号越来越多。

在9月19日的达沃斯论坛上,国务院总理李克强表示,要以更大力度通过减税降费为企业减负,激发市场活力。

紧接着在10月8日,财政部部长刘昆在接受媒体采访时表示,财政部正在研究更大规模的减税、更加明显的降费措施。此前,刘昆预计今年减税降费规模将超1.3万亿元。

而到了10月29日,中国证券报报道称,有关人士日前透露,在一系列减税降费政策推出后,更大力度减税降费措施正酝酿推出,包括把增值税税率从三档减至两档,并同时下调税率。

“其实类似的减税政策早就应该推出,是应有之义。”中山大学岭南学院财税系主任林江告诉时代财经,由于现在经济下行压力大,加之中美贸易摩擦,改革占据国内税收收入近四成比例的增值税,将对中国经济产生重大影响。

一档税率是趋势

实际上,这不是增值税第一次并档。

2017年7月,中国将原来增值税中13%一档的税率并入11%,形成了17%、11%、6%三档税率。在此之前,中国推行的是营改增以来的四档税率(17%、13%、11%、6%)。

而在今年5月1日,增值税税率出现了24年来的首次下调,即17%一档降至16%, 11%档降至10%,6%这一档保持不变。

不过,在业内看来,与其他国家相比,中国现行增值税档数仍然偏多,税率也偏高。

兴业证券研报指出,从档数来看,2017年162个增值税征收国中,实行一档、两档增值税税率的国家占比分别为46.6%、31.1%,二者相加达到77.7%,其中东亚区域普遍为一档税率。由此可见,单一税率的现代增值税制度,或标准税率加一档优惠税率是国际主流。

从税率来看,中国电子信息产业发展研究院工业经济研究所所长秦海林指出,即便是德国和法国两个以增值税为主要税收收入的国家中,德国增值税收入占总税收收入比重维持在18%左右,是所有国家中比重最高的,法国则为15%左右。反观国内,2016年营改增后,增值税占总收入比重直线上升,达到31.23%,而到了2017年,这一数据接近40%。

“增值税税率四档变三档是一个明显的进步,但依然没有摆脱按照行业来划分税率的传统。”林江向时代财经分析道,目前16%一档主要针对制造业,10%一档主要面对建筑、房地产、交通运输、通信等行业,6%一档则主要面向服务业。

“但现在的问题是,许多企业集团的业务本身跨越了不同行业,出现了许多行业之间的交叉,这时候该用哪一档税率呢?税务局的自由裁量权很大。”林江认为,从建立现代财政制度的角度看,增值税税率最好变成一档,但马上变成一档税率也不容易,这就需要在标准税率之外,推出优惠税率,这是国际通行做法,也是发展趋势。

此外,业内呼吁降低增值税税率的另一个理由,与当前中国GDP增速迈入下行通道的大背景有关。

南京大学长江产业经济研究院副研究员张月友此前在接受时代财经采访时表示,按照逆周期调控的思路,这时候的积极财政政策理当体现为赤字率提升,税收收入下降。

但现实刚好相反。张月友指出,今年中国的赤字规模计划是2.38万亿元,赤字率却由去年的3%下调到今年的2.6%。另外,上半年中国税收收入(已扣减出口退税)81607亿元,同比增长15.3%,这样的增长幅度是GDP增速的两倍以上,税收不降反升。“这表明上半年财政政策并不积极。”

还有万亿空间?

现在,随着中央频繁提及积极的财政政策以及减税政策,作为第一大税种的增值税就首当其冲了。随之而来的问题是,增值税税率该如何并档,以及还有多少降低空间。

据上海财经大学公共政策与治理研究院助理研究员田志伟等人对2017年增值税收入来源计算,16%、10%和6%三档增值税收入占比分别为54.2%、14.3%和31.5%,高税率和低税率档次合计占比超过八成,中间税率档次占比不超过两成。

这就是说,中国增值税收入呈现两头重、中间轻的结构,若要将减税落到实处,单独取消中间档次税率带来的影响有限,需要下调两端税率。

兴业证券研报根据2017年税收数据做了两种假设:第一种是,16%档次的税率下调到15%,10%档次和6%档次税率下调到5%;第二种是,16%档次税率保持不变,10%档次税率下调到6%,6%档次税率保持不变。

上述研报指出,16%档次税率下调到15%带来减税1909亿元,10%税率和6%税率下调至5%带来减税6997亿元,10%档次税率下调到6%带来减税3229亿元。这意味着,两种假设实际带来的减税规模分别为8906亿元和3229亿元。

而田志伟等人测算,若16%的税率变动一个百分点,则增值税税收变动1687亿元;10%的税率变动一个百分点,增值税收入变动713亿元;6%的税率变动一个百分点,则整个增值税变动2616亿元。

“减一个百分点的增值税率,对国家财政收入而言就是百亿甚至千亿的损失。”林江在接受时代财经采访时表示,现在的难处是,对企业而言,增值税税率如果只减少1个百分点,则减税意义不大,但若降低2-3个百分点,则国家财政压力更大。

这种背景下,国泰君安首席经济学家花长春认为,我国减税空间有多大取决于政府愿意把表内赤字增加多少。

花长春指出,政府既会考虑经济运行情况,从而逆周期调节,也会考虑长期我国财政可持续性问题(如总债务水平、社保支付压力等)。在这样的限制下,预计中国财政赤字率可能会提高到3.0%-3.5%区间,若按3.5%赤字率来计算,中国预算赤字可能增加接近1万亿元;也就是说,其它条件不变的情况下,中国减税的空间最高是1万亿元左右。

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